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廣東稅務(wù)發(fā)布十大制造業(yè)和十大研發(fā)重點(diǎn)領(lǐng)域企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策系列指引
黨的二十大報(bào)告強(qiáng)調(diào)，必須堅(jiān)持科技是第一生產(chǎn)力、人才是第一資源、創(chuàng)新是第一動(dòng)力。近年來，稅惠紅利在科技創(chuàng)新領(lǐng)域持續(xù)深度釋放，國(guó)家對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策進(jìn)行多次升級(jí)，提高扣除比例、擴(kuò)大享受范圍、把提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策舉措轉(zhuǎn)化為制度性規(guī)定……讓稅收優(yōu)惠政策更好、更快惠及企業(yè)，支持企業(yè)科創(chuàng)研發(fā)。
為更好發(fā)揮企業(yè)創(chuàng)新主體作用，日前，國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局發(fā)布《十大制造業(yè)和十大研發(fā)重點(diǎn)領(lǐng)域企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策系列指引》（以下簡(jiǎn)稱“政策指引”），推動(dòng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策“直通、直達(dá)、直感、直享”。據(jù)介紹，納稅人可通過廣東省稅務(wù)局官網(wǎng)、微信公眾號(hào)等渠道獲取政策指引。
系列指引推動(dòng)稅惠精準(zhǔn)賦能
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，是企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除。該項(xiàng)政策對(duì)降低企業(yè)研發(fā)投入成本、撬動(dòng)全社會(huì)研發(fā)投入、激活創(chuàng)新活力發(fā)揮了顯著的稅收調(diào)節(jié)作用。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策自1996年出臺(tái)以來，國(guó)家不斷加大對(duì)企業(yè)研發(fā)的支持力度，陸續(xù)發(fā)布了逾20份研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除所得稅優(yōu)惠政策文件，加計(jì)扣除范圍漸次擴(kuò)大、核算和申報(bào)流程不斷簡(jiǎn)化、扣除比例不斷提高。
為避免企業(yè)因不熟悉政策而產(chǎn)生不易享、不敢享、未足額享的顧慮，廣東稅務(wù)部門在2020年發(fā)布研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策系列指引的基礎(chǔ)上，組織全省一線業(yè)務(wù)骨干對(duì)現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)稅法規(guī)定、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件進(jìn)行全面梳理，以廣東省重點(diǎn)研發(fā)領(lǐng)域和制造業(yè)行業(yè)企業(yè)研發(fā)案例為切入點(diǎn)，將政策內(nèi)容充分融入實(shí)操，編寫十大制造業(yè)和十大研發(fā)重點(diǎn)領(lǐng)域企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策系列指引。
新指引“新”在何處？廣東省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹：“這系列政策指引結(jié)合國(guó)家出臺(tái)的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除新政，對(duì)舊指引進(jìn)行增減、完善和補(bǔ)充，對(duì)現(xiàn)狀和問題提出新的思路和解決辦法，能更好更快地幫助不同類型的企業(yè)用足、用好研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。”除此以外，在深入調(diào)研、廣泛收集企業(yè)的意見建議的基礎(chǔ)上，政策指引還對(duì)編寫框架和涵蓋內(nèi)容進(jìn)行了精簡(jiǎn)和調(diào)整，并新增加輔助賬填報(bào)指引、預(yù)繳申報(bào)指引、科技型中小企業(yè)申報(bào)指引、電子稅務(wù)局申報(bào)范例等內(nèi)容，力求全方位、多維度、深層次、更精煉展示政策要義。
創(chuàng)新活力迸發(fā)點(diǎn)燃發(fā)展“引擎”
根據(jù)中國(guó)科學(xué)技術(shù)發(fā)展戰(zhàn)略研究院發(fā)布的《2022年中國(guó)區(qū)域創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)報(bào)告》顯示，廣東區(qū)域創(chuàng)新能力排名全國(guó)第一，這也是廣東連續(xù)6年領(lǐng)跑全國(guó)，創(chuàng)新已經(jīng)成為廣東高質(zhì)量發(fā)展的底色。
窺一域而知全局，2019年至2021年廣東省累計(jì)超22萬戶次企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，加計(jì)扣除額總計(jì)超1.25萬億元，每年保持雙位數(shù)增長(zhǎng)，也印證著廣東企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展活力持續(xù)增強(qiáng)的態(tài)勢(shì)。
在廣東突出制造業(yè)當(dāng)家、制造業(yè)不斷在全球陣列中加速攀升的當(dāng)下，政策指引的發(fā)布正當(dāng)其時(shí)。
“這些年新能源汽車產(chǎn)業(yè)和電化學(xué)儲(chǔ)能市場(chǎng)蓬勃發(fā)展，對(duì)新能源材料的需求快速增長(zhǎng)，也促進(jìn)相關(guān)技術(shù)快速更新迭代。我們順應(yīng)市場(chǎng)節(jié)奏，不斷加大研發(fā)和工藝迭代的投入，縱向發(fā)展鋰電材料的相關(guān)業(yè)務(wù)。廣東稅務(wù)專門針對(duì)新材料領(lǐng)域研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策推出的指引，內(nèi)容詳實(shí)，對(duì)我們這種研發(fā)投入大的企業(yè)非常實(shí)用。”廣州天賜高新材料股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)顧斌稱，政策指引從會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的差異、研發(fā)活動(dòng)過程中各類費(fèi)用的歸集到如何填寫申報(bào)、案例解析和常見錯(cuò)誤辨析等內(nèi)容應(yīng)有盡有，小白上手和反復(fù)學(xué)習(xí)都很適合。
同樣從事鋰離子電池制造的欣旺達(dá)惠州動(dòng)力新能源有限公司也是政策指引的受益者，該企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人陳希表示：“指引分塊明晰，我們可以通過政策案例解析，了解到整個(gè)研發(fā)流程各階段享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況。指引上還有政策問答匯總，我們只需要‘對(duì)號(hào)入座’，各方面的問題就都能得到解答。”據(jù)了解，欣旺達(dá)惠州動(dòng)力新能源有限公司2022年全年享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額約1.5億元。
企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的成果離不開不斷厚植的創(chuàng)新沃土。除了以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策為著力點(diǎn)，廣東稅務(wù)部門還積極落實(shí)落細(xì)“對(duì)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究的支出實(shí)行100%在稅前加計(jì)扣除,并對(duì)接收基礎(chǔ)研究資金收入單位免征企業(yè)所得稅”等支持基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠新政，致力營(yíng)造企業(yè)創(chuàng)新環(huán)境、更大激發(fā)市場(chǎng)活力。
“我們通過加強(qiáng)與科技、工信等相關(guān)部門和本地高等院系的溝通協(xié)調(diào)，與省科技廳等部門建立支持科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策落實(shí)聯(lián)合工作機(jī)制，通過共享政府性自然科學(xué)基金投入人信息，精準(zhǔn)開展‘點(diǎn)對(duì)點(diǎn)’個(gè)性化的政策宣講輔導(dǎo)。”廣東省稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹。
