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小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策政策宣傳單
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
政策宣傳單
一、優(yōu)惠對(duì)象
符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
●從業(yè)人數(shù)=與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)＋企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)
●從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
二、優(yōu)惠政策
（一）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%
（二）自2015年10月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×50%×20%
三、備案問題
（一）匯算清繳
查賬征收的小型微利企業(yè)，通過填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版》中《A000000基礎(chǔ)信息表》的“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼 ”、“107從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額（萬元）”欄次以報(bào)代備，不再另行備案。
核定征收的小型微利企業(yè)，通過填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類，2015年版)》“所屬行業(yè)”、“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額（萬元）、”“國(guó)家限制和禁止行業(yè)”（年度申報(bào)時(shí)填報(bào)）欄次以報(bào)代備，無需另行備案。
（二）季度預(yù)繳
查賬征收企業(yè)通過填報(bào)“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次以報(bào)代備；
核定征收企業(yè)通過填報(bào)“是否屬于小型微利企業(yè)”（預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)）欄次以報(bào)代備。
四、2016年季度預(yù)繳報(bào)表填報(bào)
（一）查賬征收
符合條件小型微利企業(yè)填報(bào)《減免所得稅額明細(xì)表》（附表3）：“符合條件的小型微利企業(yè)”（累計(jì)金額列第1行）= “其中：減半征稅”（累計(jì)金額列第2行）=主表“實(shí)際利潤(rùn)額”（累計(jì)金額列第9行）×15%；
（二）核定征收
符合條件的小型微利企業(yè)填報(bào)：“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”（第17行）=“其中：減半征稅”（第18行）=“應(yīng)納稅所得額”（第11行或第14行）×15%。
具體金額由申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，企業(yè)需注意根據(jù)計(jì)算規(guī)則進(jìn)行驗(yàn)證。
