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最新小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及辦稅指引
一、優(yōu)惠對(duì)象
符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；
（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
●從業(yè)人數(shù)=與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)＋企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)
●從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照全年季度平均值確定，年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。具體計(jì)算公式調(diào)整如下： 季度平均值=（季初值+季末值）÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
二、優(yōu)惠政策
（一）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（二）自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×50%×20%
三、企業(yè)所得稅操作指引
（一）自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/span>
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
（二）申報(bào)問(wèn)題
1.查賬征收小型微利企業(yè)
年度申報(bào)需填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017 年版》中《A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》的“103資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105國(guó)家限制或禁止行業(yè)”欄次。減免稅額在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》中《A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅” 填報(bào)。
2.核定征收小型微利企業(yè)
年度申報(bào)需填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》中 “資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”、“從業(yè)人數(shù)”、“國(guó)家限制或禁止行業(yè)”欄次。減免稅額在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》第15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)。
